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注册税务师考试《涉税实务》精选试题与答案
在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在( )科目进行反映。
A．借记“利润分配——未分配利润”
B．借记“以前年度损益调整”
C．贷记“2前年度损益调整”
D．贷记“应交税金——应交所得税”
解析：在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在“以前年度损益调整”科目进行反映。
2009年1月30日，下列关于长江公司收到退回的乙产品时的会计处理中，正确的为 ( )
A．借：以前年度损益调整 594 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 102 000 贷：其他应付款 696000
B．借：盈余公积 13 900 贷：利润分配——未分配利润 13 900
C．借：以前年度损益调整 600 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 102 000 贷：其他应付款 702 000
D．借：利润分配——未分配利润 147 425 贷：以前年度损益调整 147 425
解析：长江公司销售退回的相关处理是：
借：以前年度损益调整 594 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 102 000
贷：其他应付款 696 000
借：其他应付款 696 000
贷：银行存款 696 000
注：日后事项涉及货币资金收支项目，均不调整报告年度资产负债表货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。所以第二笔应作为2008年的处理，不调整报告年度的报表。
借：库存商品 455 000
贷：以前年度损益调整 455 000
借：利润分配——末分配利润 139 000
贷：以前年度损益调整 139 000
借：盈余公积 13 900
贷：利润分配——未分配利润 13 900
针对事项(4)，甲公司需要调整2009年度会计报表有关项目，下列所作的调整会计分录中，正确的有( )。
A．借：其他应付款 5000000 贷：银行存款 5000000
B．借：以前年度损益调整 1000000 贷：递延所得税资产 1000000
C．借：应交税费—应交所得税1250000 贷：以前年度损益调整 1250000
D．借：利润分配—未分配利润 750000 贷：盈余公积 750000
2009年1月30日，下列关于长江公司收到退回的乙产品时的会计处理中，正确的为( )。
A．借：以前年度损益调整 594000 应交税费——应交增值税(销项税额) 102000 贷：其他应付款 696000
B．借：盈余公积 13900 贷：利润分配——未分配利润 13900
C．借：以前年度损益调整 600000 应交税费——应交增值税(销项税额) 102000 贷：其他应付款 702000
D．借：利润分配——未分配利润 147425 贷：以前年度损益调整 147425
解析：长江公司销售退回的相关处理是：
借：以前年度损益调整 594000
应交税费——应交增值税(销项税额) 102000
贷：其他应付款 696000
借：其他应付款 696000
贷：银行存款 696000
注：日后事项涉及货币资金收支项目，均不调整报告年度资产负债表货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。所以第二笔应作为2009年的处理，不调整报告年度的报表。
借：库存商品 455000
贷：以前年度损益调整 455000
借：利润分配——未分配利润 139000
贷：以前年度损益调整 139000
借：盈余公积 13900
贷：利润分配——未分配利润 13900
资产负债表日后事项的调整账务处理有( )。
A．借：以前年度损益调整200 应交税金——应交增值税(销项税额)34 贷：应收账款234
B．借：坏账准备11.7 贷：以前年度损益调整11.7
C．借：库存商品120 贷：以前年度损益调整120
D．借：应交税金——应交所得税20.49 贷：以前年度损益调整20.49
E．借：利润分配——未分配利润47.81 贷：以前年度损益调整47.81
纳税人生产销售的下列货物，应征收消费税的是（ )。 A.涂料 B.高档家用电器 C.电动自行车 D.实木家具【答案】A【解析】选项BCD，不属于消费税征税范围（注意,实木家具不等同于实木地板,故其不属于消费税征税范围）不征收消费税。
税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为12万元，而企业实际发生并计入“管理费用职工教育经费”的金额为18万元。对此项账务处理，税务师应（ ）。 A.仅作纳税调整增加，不作账务调整 B.作纳税调整增加，并按红字冲销法调整账务 C.作纳税调整增加，并按补充登记法调整账务 D.作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务【答案】A【解析】账务处理的调整要与会计原理相符合，即违反会计原则的错误分录，才需要调整；本题中，分录没错，只是税会有差异，仅作纳税调整增加即可，无须账务调整。
税务师在2015年4月对某公司2014年度纳税情况进行审核时，发现该公司多摊销了租赁办公室的装修费30000元，若该公司2014年度决算报表已编制，对该项费用调整的会计分录为（ ）。 A.借：长期待摊费用 30000 贷：管理费用 30000 B.借：长期待摊费用 30000 贷：以前年度损益调整 30000 C.借：长期待摊费用 30000 贷：利润分配未分配利润 30000 D.借：长期待摊费用 30000 贷：本年利润 30000【答案】B【解析】以前年度损益调整核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目。
2014年1月，税务师受托对某商业批发企业2013年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2013年年度决算报表尚未编制，多转成本的调整分录为（ ）。 A.（1）借：主营业务成本 40000（红字） 贷：库存商品 40000（红字） （2）借：本年利润 40000（红字） 贷：主营业务成本 40000（红字） B.借：利润分配未分配利润 40000（红字） 贷：库存商品 40000（红字） C.借：库存商品 40000 贷：以前年度损益调整 40000 D.（1）借：库存商品 40000 贷：以前年度损益调整 30000 应交税费应交所得税 10000 （2）借：以前年度损益调整 30000 贷：利润分配未分配利润 30000【答案】A【解析】如果在上一年度决算报表编制前发现的，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。选项A的分录正确。
在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在（ ）科目进行反映。
A．借记“利润分配——未分配利润”
B．借记“以前年度损益调整”
C．贷记“以前年度损益调整”
D．贷记“应交税金——应交所得税”
民间非营利组织如果因调整以前期间非限定性收入、费用项目而涉及调整非限定性净资产的，应当就需要调整的金额，借记或贷记有关科目，贷记或借记“以前年度损益调整”科目，再将“以前年度损益调整”科目余额转入“非限定性净资产”科目。（ ）
民间非营利组织如果因调整以前期间非限定性收入、费用项目而涉及调整非限定性净资产的，应当就需要调整的金额，借记或贷记有关科目，贷记或借记“非限定性净资产”科目。
贷：以前年度损益调整100000
B.借：以前年度损益调整25000
贷：应交税费—应交所得税25000
C.借：所得税费用25000
贷：应交税费－应交所得税25000
D.借：以前年度损益调整75000
贷：利润分配—未分配利润75000
E.借：本年利润25000
贷：所得税费用25000
B.借记“以前年度损益调整”
C.贷记“以前年度损益调整”
D.贷记“所得税费用”
B.贷记“应交税费——应交所得税”
C.借记“以前年度损益调整”
D.贷记“以前年度损益调整”